一、税制综述
拉脱维亚的现行税制,是以所得税为主体税种,多种税种并存的税制体系。目前开征的主要税种包括:企业所得税、个人所得税、增值税、关税以及财产税、小微企业税等。其中,企业所得税与个人所得税不仅是拉脱维亚税制中的主要税种,也是与赴拉投资关系最为密切的税种。以下主要介绍拉脱维亚的企业所得税、个人所得税、增值税和关税税制的基本内容,对其他税种的内容只做概要的介绍。
从整个税收体系来看,与发达国家相比,拉脱维亚的税收体系尚处于发展阶段。本书针对拉脱维亚常见的税收征管要求,如纳税申报、税款缴纳、税务行政处罚(如罚款与滞纳金)、税务争议、税务法律救济等方面,进行概要性介绍,以帮助读者了解大致的税务征管框架。对于拟投资拉脱维亚的投资者来说,事先对投资目的地的税收环境进行进一步调研,从而规避税务合规性风险,是赴拉投资的必要举措。必要时可以考虑向专业人士寻求帮助。
二、税收法律体系
拉脱维亚的税费体系包括:
(1)国家税;
(2)国家费用和关税;
(3)地方政府费用和关税;
(4)直接适用欧盟监管条例的税收和其他强制性费用。
三、企业所得税
企业所得税率为分配利润总额的20%或分配利润净额的25%(若计税基础为分配利润净额,则需除以0.8转化为分配利润总额)。
四、个人所得税
在拉脱维亚,税收居民需就其全球收入缴纳拉脱维亚个人所得税。
五、增值税
在拉脱维亚,适用如下增值税税率:
标准税率:21%
优惠税率:12%
低税率:5%
零税率:0%
六、关税
关税税率参照年1月颁布的理事会条例(ES)和年第号中关于关税和统计术语以及共同关税税率的规定。
七、财产税
财产税的征税对象为拥有或持有拉脱维亚土地、建筑物和工程施工项目的个人、法人实体和非居民。财产税的税率为市政当局规定的土地、建筑物和施工项目的土地价值的0.2%至3%。
八、遗产及赠与税
在拉脱维亚无需缴纳遗产与赠与税。从非亲属收到的超过1,欧元的赠与应作为个人所得缴税。死者的法定继承人所收到的特许权使用费应作为个人所得缴税。国家机关可按0.%至7.5%的税率就遗产的价值进行征税。
九、小微企业税
在满足特定要求的情况下,企业可申请缴纳小微企业税,根据小微企业税的缴纳程序,如果企业的营业额是,欧元或以下,则需按营业额的15%缴纳小微企业税。如果营业额超过,欧元,则税率增至20%。
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